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Die Verrechnungspreisvorschriften regeln die Berechnung der Transaktionspreisen innerhalb der Unternehmensgruppe. Das Hauptziel besteht darin, dass solche Transaktionen für Steuerzwecke alle Attribute der unabhängigen Handelsbeziehung nachvollziehen. Laut der slowakischen Gesetzgebung entsteht jeder nahestehenden Person bei den kontrollierten Transaktionen die Pflicht angewandte Verrechnungspreismethode nachzuweisen und Verrechnungsdokumentation zu erstellen.
In den letzten Jahren hat sich die Anzahl der Steuerprüfungen die sich an Verrechnungspreisen orientieren deutlich erhöht. Aus diesem Grund ist es nötig, erhöhte Aufmerksamkeit der Verrechnungspreisdokumentation zu widmen.
Wir haben für Sie eine übersichtliche Infografik zu diesem Thema vorbereitet. Unsere Infografik beinhaltet die wichtigsten Informationen darüber, wann und wem die Pflicht zur Verrechnungspreisdokumentation entsteht, welcher Umfang ist erforderlich, die anwendbaren Verrechnungspreismethoden und mögliche Sanktionen für Nichteinhaltung der Verrechnungspreisleitlinien.
Verrechnungspreisverfahren ist die Art und Weise wie man Preise bei den Transaktionen – z.B. bei den Warenlieferungen, Dienstleistungen, Darlehen oder Kredit usw. – zwischen den nahestehenden Personen für Steuerzwecke bestimmt, damit sie den Bedingungen der unabhängigen Handelsbeziehung entsprechen.
Ausländische nahestehende Personen wenn die Transaktionen gegenseitig durchgeführt werden.
Inländische nahestehende Personen seit 1.1.2015 auch inländische nahestehende Personen, wenn die Transaktionen gegenseitig durchgeführt werden.
Slowakisch. Jedoch kann die Steuerbehörde auf Anfrage auch andere Sprache genehmigen
Geforderter Umfang der Dokumentation
Je nach Umfang entscheiden wir:
1. komplette Dokumentation,
2. Grunddokumentation
3. verkürzte Dokumentation
Vereinfachte Dokumentation können auch Freiberufler oder KMU erstellen, wenn estimmte Bedingungen eingehalten werden.
Frist für die Einreichung von Dokumentation ist 15 Tage nach der Aufforderung
Steuerverwalter oder Steuerbehörden sind in begründeten Fällen gerechtfertigt Sie aufzufordern die Verrechnungspreisdokumentation zu jeder Zeit nicht nur während Steuerprüfung, vorzulegen. Allerdings erst nach dem Ablauf des betreffenden Steuerzeitraum, dessen die Dokumentation betrifft.
Für jeden Steuerzeitraum.
Wenn Sie gesteuerte Transaktionen mit den gleichen Gruppenmitgliedern wiederholt umsetzen und es entstehen keine neue Tatsachen, die den Preismodell beeinflussen, können Sie sich auf die Dokumentation bezogen auf vorangegangenen Zeitraum, berufen.
Bis zu 3 000 EUR
Für Nichteinhaltung der Pflicht zur Verrechnungspreisdokumentation kann eine Sanktion bis zu 3.000 EUR, d. h. wegen Verletzung der nicht monetären Verpflichtung verhängt werden.
+ Nachveranlagung von Steuer
Bis zu 11 Jahren
Kann Steuerverwalter eine Sanktion verhängen. Steuerverwalter kann spätestens 10 Jahre nach dem Jahresende, in dem die Verpflichtung zur Einreichung einer Steuererklärung entstanden ist, die Steuer verlangen, d.h. die Verrechnungspreise kann bis zu 11 Jahre möglicher Steuerprüfung unterliegen
Sowohl traditionelle als auch andere Verrechnungspreismethoden gemäß der OECD-Verrechnungspreisleitlinien Es gilt das Prinzip der besten Methode Auch Kombination von mehreren Methoden möglich:
Preisvergleichsmethode
Wird bei den Transaktionen mit den materiellen und immateriellen Güter und bei finanziellen Transaktionen angewendet.
Methode des Wiederverkaufspreises
Wird v.a. bei Warenverteiler angewendet.
Methode des Kostenaufschlags
Bei Produktion und Verkauf von Endprodukten und Halbfabrikaten der niedrigen Mehrwert .
Methode der Gewinnaufteilung
Geeignet für hochintegrierte Transaktionen, bei denen die Parteien im Rahmen der Transaktion einzigartig beitragen oder wertvolles immaterielle Vermögen besitzen.
Nettomargenmethode
Vergleichbare Transaktionen unterscheiden sich signifikant in Funktionen. Daten über die Bruttomarge sind nicht zuverlässig
Der Steuerverwalter kann Ihnen bestimmte Verrechnungspreismethode genehmigen und zwar mindestens 60 Tage vor Beginn der Steuerperiode, während der die ausgewählte Methode angewendet werden sollte. Auf diese Weise können Sie überprüfen, ob Sie korrekt vorgehen und ob die vorgeschlagene Verrechnungspreismethode dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechend ist.
Antrag auf unilaterale APA
Min. 4 000 EUR
Max. 30 000 EUR
Antrag auf multilaterale APA
Min. 5 000 EUR
Max. 30 000 EUR
Entscheidung über Bewilligung von gewählten Verrechnungspreismethode
Max. 5 Besteuerungszeiträume
(kann verlängert werden, wenn die Bedingungen unverändert bleiben)
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Über Accace Deutschland
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Accace ist international als Accace Circle tätig, eine gemeinsam geschaffene Geschäftswelt von gleichgesinnten BPO-Anbietern und Beratern, die Dienstleistungen von höchster Qualität anbieten, die den Kunden ein Höchstmaß an Erfahrung bieten. In fast 50 Ländern mit über 2.500 Fachleuten unterstützen wir mehr als 15.000 Kunden, die hauptsächlich aus mittelständischen und internationalen Fortune 500-Unternehmen aus verschiedenen Branchen bestehen. Monatlich verarbeiten wir mindestens 200.000 Gehaltsabrechnungen weltweit.
